基本信息
- 项目名称：
- 税收征管政策对个人所得税纳税遵从度的影响研究——基于模拟实验的分析
- 来源：
- 第十二届“挑战杯”作品
- 小类：
- 经济
- 简介：
- 个人所得税是调节个人收入分配的最重要税种，在我国，其纳税遵从度偏低的问题已引起社会高度关注。在无法获取相关现实数据的情况下，本文通过情境模拟试验，考察不同税收征管政策对个人纳税遵从决策的影响，并在此基础上提出提高我国个人所得税纳税遵从度的政策建议。
- 详细介绍：
- 从我国纳税现实看，个人纳税人总体上远未缴纳与其财富相称的纳税额。个人纳税不遵从行为有其深刻的原因，既包括逃税、欠税等有意不遵从行为，也包括由于不懂税法、疏忽大意、计算失误等原因导致的无意不遵从行为。据测算，我国每年大约有3/4以上的高收入者应申报纳税而没有申报，如果考虑到那些虽已申报但少报收入的情况，则纳税不遵从问题将更为严重。个人所得税纳税不遵从不仅造成国家税收收入的巨大损失，限制个人所得税调节收入分配、缩小贫富差距作用的有效发挥，而且影响人们已有的纳税决策，破坏社会公平，扭曲资源配置。因此，研究如何规制我国个人纳税人的税收不遵从行为，促进纳税人从普遍性的税收不遵从到普遍性的税收遵从，使他们缴纳与其财富水平相匹配的纳税额，对于完善我国税收管理和税制体系、促进收入分配公平具有迫切的现实意义。 国外对纳税遵从的研究始于上世纪七八十年代。近年来，各国学者从不同的角度对税收遵从问题进行了深入分析，并取得了一系列显著成果。相对于国外对个人所得税纳税遵从理论的研究，国内学者的研究大多是对国外纳税遵从经验的总结，其对于纳税遵从的系统性研究和创新性研究理论为数不多，且更多是从税务机关本身实际税收管理模式、具体征税方式等税收征管问题出发，对纳税遵从的具体治理对策仍缺乏理论支撑，也没有形成相对系统的、切合中国国情的解决方案。 从总体上看，国内学者在个人所得税遵从方面的研究已取得了许多成果，但绝大部分研究并没有区分不同收入水平的纳税人，少数对高收入个人税收遵从的研究也主要集中在个人所得税税率（尤其是边际税率）变动对其遵从决策的影响上，对既定税制下各种威慑和激励政策对纳税人遵从决策影响的研究则相对缺乏。因此，本文拟通过模拟实验考察我国既定税制下不同征管政策对个人所得税纳税遵从度的影响，以弥补这方面研究的薄弱点。
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作品专业信息
撰写目的和基本思路
- 通过模拟实验，考察不同税收征管政策下不同收入水平纳税人的遵从决策机理，分析影响纳税人纳税遵从度的主要因素，研究提高纳税遵从度的征管政策。
科学性、先进性及独特之处
- 针对既定税制下税收征管政策差异对不同收入水平纳税人的遵从度的影响研究相对匮乏的现状，通过设计纳税遵从模拟实验，获取必要的实验数据并做进一步的调查论证，在考虑现实情况的前提下提出相应的政策措施与建议。
应用价值和现实意义
- 本作品的研究结果可为政府加强个人所得税征管、防范税收流失提供决策参考。本研究对于提高税收征管效率、保障国家税收收入、缩小收入分配差距、促进社会和谐稳定具有重要的现实意义。
作品摘要
- 本文通过模拟实验，考察了在不同税收征管政策下个人纳税人的遵从决策。实验结果表明：（1）处罚率越低，纳税遵从度越低，但并没有证据表明高处罚率能有效促进纳税遵从；（2）相比之下，查获概率对税收遵从度的影响更为显著，即便在较低的处罚率下，查获概率越高，税收遵从度也越高；（3）在既定的威慑风险下，如果对那些被发现是诚实的纳税人给予奖励，则纳税人的总体遵从度明显提高。因此，要提高纳税遵从度，不仅需要提高不遵从行为的查获概率，优化处罚制度，而且要构建对于诚信纳税人的激励机制。
获奖情况及评定结果
- 无
参考文献
- 【1】安体富,曾飞,岳树民,陈少英.当前中国税收政策研究[M].中国财政经济出版社，2001. 【2】谷成.税收遵从的理论模型与政策引申—基于对 Allingham-Sandmo 框架的考察[J].财贸经济,2009(3). 【3】何红渠,肖瑛.基于期望理论的纳税遵从行为研究[J].财经研究,2005(3). 【4】 李林木.威慑风险、诚信激励与高收入个人税收遵从度[J].财政研究，2010（11). 【5】麻勇爱.纳税人遵从理论及其借鉴意义——关注纳税人的“ 个性” 特征及个体利益[J].涉外税务. 2002(4). 【6】杨得前.税收遵从的理论研究及其在税收管理中的应用[M].北京：中国财政经济出版社，2007. 【7】贠斌.我国纳税遵从度影响因素分析及对策建议[J]，中国税务，2010(8). 【8】Allingham ,Michael G. &Agnar Sandmo.（1972）, Income Tax Eva2sion : A Theoretical Analysis ,Journal of Public Economics. 【9】Andreoni,J, Erard, B.，Feinstein, J.Tax Compliance.Journal of Economic Literature，1998(36): 818-860 【10】Clotfelter，C.T.(1983),“Tax Evasion and Tax Rates,” Review of Economics and Statistics,65,363-373.
调查方式
- 通过借鉴国外相关领域经验研究成果，在充分考虑参与者心理特点与主观动机的基础上，开发、设计了实验软件，在本校税收征管实验室进行了纳税遵从模拟实验。
同类课题研究水平概述
- （一）国外对纳税遵从的研究，主要分以下三个方面： 1．早期理论研究，Allingham和Sandmo于1972年在《公共经济学期刊》上发表论文《所得税逃税：一种理论分析》中提出的基于期望效用理论的经济学模型即A-S模型，模型在严格的假设前提下，分析了逃税者的税收遵从决策以及影响其决策的主要因素，并揭示了惩罚力度和稽查力度的加大会有效抑制逃税。 2.近十多年来，税收遵从研究的一个重要趋势就是从注重对不遵从者的威慑转到注重对遵从者的激励。如，Alm等（1992）通过模拟实验发现，较高的查获概率和处罚率确实能提高遵从水平，但光靠这些威慑措施效果并不大；而当对那些被发现是诚实的纳税人给予奖励时，平均遵从水平显著提高。 3.随着各种理论分析的提出，相应的数据分析及实验检验接踵而至。Clotfeter ( 1983) 利用美国税务局1969 年的TCMP纳税人遵从度的数据分析了边际税率与未申报收入之间的关系，分析显示税率与逃税之间存在正相关的关系，收入与逃税之间也存在正相关的关系。 （二）近年来，国内对税收遵从的研究，主要集中在以下几个方面: 1.借鉴国外早期的税收流失模型及博弈论对税收流失的成因进行探讨; 2.对税收流失规模的估计; 3.对税收流失的对策性研究; 但是对于纳税遵从的系统性研究和创新性研究为数不多，其中以李林木(2005年)结合我国的实际对纳税遵从问题进行的系统性研究较为突出，并且在税收威慑机制方面，提出了建立我国“第三方税源信息报告”制度、信息化的税源信息比对系统和税务审计选案系统的构思；在税收激励机制方面，研究了提高我国纳税遵从度的诚信激励政策，还研究了国际上旨在激励纳税人提高纳税遵从度的税收赦免政策,并评估了这一政策在我国的应用前景。
