基本信息
- 项目名称：
- 对我国社会保障税开征的调查报告
- 来源：
- 第十二届“挑战杯”省赛作品
- 小类：
- 经济
- 简介：
- 社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业救济、健康医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种。由于我国现行的社会保障制度存在诸多弊端,因此本文认为改革的当务之急之一就是开征社会保障税。本文根据针对社保制度和社会保障税的调查问卷结果，在全面分析我国当前开征社会保障税的必要性和可行性的基础上,提出了开征社会保障税的具体做法及配套措施，并且针对我国的特殊群体——农民，专门提出了一系列的征收措施。
- 详细介绍：
- 社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业救济、健康医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种。由于我国现行的社会保障制度存在诸多弊端,因此本文开征社会保障税是改革现行的社保制度的当务之急。在撰写调查报告之前，首先设计了一个有关我国社会保障制度和开征社会保障税的调查问卷，并根据调查结果撰写了此报告。根据调查问卷的结果，可以看出，我国人民对于开征社会保障税还是有很大热情的，并且都有自己的想法。调查报告首先简单介绍了一下我国现行社会保障资金的筹集方式并指出资金筹集存在的问题，如社会保障制度覆盖面窄，缴费欠费严重，缺乏强有力的监督制约机制等。然后以此为基础，分析了在我国开征社会保障税的必要性和可行性。必要性是因为社会保障税的开征有利于加强社保基金的征缴，扩大筹资范围，有利于形成新型高效的管理机制，有利于我国进行费改税和税制的完善，并且社会保障税在经济、政治等方面具有重要作用。可行性是因为开征社会保障税有社会心理基础，是深入人心的政策，税源基础基本具备，人民具有纳税能力，而且我国有较为严密的组织基础，税务机构发展成熟，以及可供借鉴的国内及国外经验。接下来，根据调查问卷结果和一系列的图表说明，本文进行了我国征收社会保障税的税制设计，包括税目、纳税人、征税对象、计税依据、税率、积累模式、起征点、减免额、税款的管理与征收等等，其中在税目的设计中，用到了数学建模、计量经济学的相关知识，保证了结论的科学性和可信度。然后，提出了在开征社会保障税的过程当中应该注意的几个问题，如要明确社会保障功能的定位，要增强社会保障的权利意识，要确定好社会保障的项目、范围、标准，而且必须同时重视传统的家庭养老，必须有相关的配套措施。在调查报告的最后，还专门针对农民提出了相关的征收措施。很多开征社会保障税的发达国家的农民人数是很小的一部分，以此对于农民开征社会保障税所能借鉴的国外经验是有限的，但由于我国国情特殊，农民在我国人口中占有相当大的比例，又必须要考虑在对农民征收此税的问题。根据调查问卷和调查报告，可以看出，社会保障税的开征是大势所趋，民心所向，不仅必要而且可行，开征社会保障税是我国完善社会保障制度，促进国民经济发展的必然选择。
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作品专业信息
撰写目的和基本思路
- 社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业、医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种,由于我国现行的社会保障制度存在诸多弊端,本文认为当务之急就是开征社会保障税，故设计了调查问卷并撰写此调查报告。 本文结合我国国情,进行了有关社会保障税的问卷调查,在全面分析我国当前开征社会保障税的必要性和可行性的基础上,结合调查结果提出了具体做法及配套措施，最后针对我国特殊群体——农民专门提出了征收措施。
科学性、先进性及独特之处
- 科学性：①调查地点广泛且被调查人群涉及社会各个阶层②结合我国国情并借鉴先进国家经验提出科学可行的措施③查阅权威性文件并结合实际提出解决方法 先进性：①社会保障税在中国不曾出现，本文借鉴发达国家经验并提出在中国开征此税，与时俱进②运用数学建模、计量经济学等知识对调查结果进行层次分析 独特之处：①将数学建模、计量经济学等知识运用到调查结果的分析当中②针对农民众多这一国情专门提出有关农民的社会保障税
应用价值和现实意义
- 实际应用价值：①可用于我国的社会保障体系建设的改革、发展和完善②可用于我国社会保障税的研究和建立，完善我国税制③了解民众心声，使政府将“人民的政府”这一角色发挥的更加淋漓尽致 现实意义：①有助于社会安定，促进经济发展，缓解失业压力，缓和社会矛盾②以法律形式规范社会保障制度，有助于改革、完善我国的社会保障事业，为人民创造幸福生活③有助于我国税制改革，健全税收体系，发挥其在促进经济发展方面的调节作用
作品摘要
- 我们对问卷所获数据进行定量分析，获得了对我国征收社会保障税的必要性以及税制设计。在调查问卷中，认为养老应占社会保障税的比例为90.3％，医疗78.3％，失业63.8％，伤残49.8％、工伤48.4％、生育34.7％、丧葬30.2％，其他3.9％。 利用数学建模，假设每两种项目的重要性之比Wij等于这两种项目得票数之商，构造出一个7*7的关于各个社会保障项目重要性的判断矩阵，用MATLAB算出其特征向量，对其7次方根进行标准化后得到社会保障福利效应的评价指数为： U=0.324V1+0.282V2+0.197V3+0.076V4+0.062V5+0.029V6+0.027V7 其中，V1到V7分别为养老、医疗、失业、伤残、工伤、生育、丧葬的社保人均支出。从这个评价指数公式看出，征收此税对于提高人民生活水平和促进经济发展是一个明智且行之有效的方法。 凡在我国境内的劳动者个人，都为此税的纳税人，以收入为税收依据。根据数据处理结果，结合国内外有关学者的相关理论，我们将社会保障税税率定为31％，个人承担11％，企业20％。在开征之初宜采用现收现付式，待新制度运作成熟后向部分积累式过渡。
获奖情况及评定结果
- 2009年11月在第十一届“智慧星火”校级挑战杯哲学社会科学类经济专业组“智慧星火一等奖”
参考文献
- ①张彦，《社会保障概论》[M],南京大学出版社，2008年1月第2版 ②汪柱旺、黄蕾，《试论社会保障税税率》[J]，江西财经大学学报，2005年第6期 ③韦小虹，《我国征收社会保障税的税制设计》[J]，决策&信息，2008年第5期 ④梁俊娇，《税收筹划》[M]，中国人民大学出版社，2009年7月 ⑤唐明义，《开征社会保障税的可行性研究》[J]，《税务与经济》，1998年1期 ⑥《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》，国发[1995]6号，1995年3月 ⑦《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》[N]，国发[1998年]44号 ⑧国家统计局，《2010年第六次全国人口普查主要数据公报》[R]，2011年4月 ⑨国家统计局，《中国统计年鉴2010》[M]，中国统计出版社，2011年4月
调查方式
- 走访，问卷，现场采访，个别交谈，亲临实践，图片、照片，书报刊物，统计报表，影视资料，文件
同类课题研究水平概述
- 在国外，很多国家征收社会保障税。由于国情不同，各国税制设计有一定差异。美国的社会保障税主要来源于雇员的工资性收入，由四个税种组成非单一的税收体系，不同税种针对不同纳税人。在英国征税对象除了一般雇主、雇员还包括自营者、自愿投保者，实行统一费率，单一比例税率。德国的社会保障税是第一大税种，征税项目分项设置，专款专用，返还性明显，税率可根据支出数额进行调整。虽然具有差异，但各国相对完备的税收体系仍然值得我国借鉴。撰写此调查报告也在一定程度上吸收了这些经验。 国内的研究领域里，必要性研究中，谷志杰在《我国开征社会保障税的必要性与可行性分析》中认为，开征社会保障税有利于加强社保基金的征缴，扩大筹资范围；提高统筹层次，实现人力资源有效配置；建立统一的社保管理体制和有效的监督机制；促进企业公平竞争和现代企业制度的建立。郭席四、程崇祯在《对我国开征社会保障税若干问题的探讨》中认为，我国社保基金筹集困难, 筹资机制缺乏活力，政出多门，标准不一，负担不均，矛盾突出，且法制缺乏，刚性不足，管理体制不顺，应尽快开征社会保障税。 在可行性研究中，胡德忠在《我国开征社会保障税的可行性》中认为，我国税源基础丰厚，税务行政管理高效，保障制度体系日渐优化，法制环境逐步完善，完全具备开征条件。唐明义在《开征社会保障税的可行性研究》中认为，我国有成熟的理论依据，基于国情，此税是我国社保筹资形式的最佳选择，同时此税的征收管理支出监督体系行将健全，大幅度提高的城乡居民收入水平保证了充实的税源，加上发达国家的宝贵经验，开征此税在我国完全可行。 在税制设计中，伍克胜在《对社会保障税税制基本框架的构想》中认为，应扩大纳税人范围，包括所有城镇企业、单位和个体工商户，规范明确统一税基，税目与基本保障项目适应，可先设定养老、健康和失业三个基本保险税目，以后根据经济条件变化再增加工伤、生育等税目，实行统一的比例税率。 关于税率的确定，本文引用的是汪柱旺、黄蕾在《试论社会保障税税率》中提到的31%，其中个人承担的税率为11%，企业为20%。此文用生命周期理论和索洛黄金定律，确定为31%是比较合适且可接受的税负水平。其中企业分担的养老保险为12％，医疗保险为4％，失业保险为2.4％，工伤保险为1％，生育保险为0.6％，个人分担的养老保险为8％，医疗保险为2％，失业保险为1％。
